Внимание! more-diplom.ru не продает дипломы, аттестаты об образовании и иные документы об образовании. Все услуги на сайте предоставляются исключительно в рамках законодательства РФ.
Таковы, к примеру, 'клятва Гиппократа', Кодекс чести судьи Российской Федерации. Профессиональная этика обусловлена особенностями некоторых профессий, корпоративными интересами, профессиональной куль
Экзема Подготовила: студентка 401 группы Баранова Софья Григорьевна Москва, 2009 Дерматит. Дерматит контактное островоспалительное поражение кожи в результате воздействия на нее внешних факторов (хим
Симплексной форме ЗЛП соответствует симплекс - матрица : "; echo ''; "; echo ''; 1 0 ... 0 ... 0 a 1,r+1 ... a 1s ... a 1n b 1 0 1 ... 0 ... 0 a 2,r+1 ... a 2s ... a 2n b 2 .........................
Введение стр.3 Основная часть ..стр.4-11 Заключение стр.12 Список литературы ...стр.13 Введение Данная контрольная работа посвящена теме национального характера и менталитета. На первый взгляд покажет
Многие исследователи-психологи говорят о наметившейся тенденции к устойчивому снижению возраста правонарушителей. Многие несовершеннолетние совершают в пять раз больше преступлений до достижения возр
Пройдя стажировку у психиатра П.Жане, он открывает собственную психологическую и психиатрическую лабораторию. В это же время он знакомится с первыми работами Фрейда, открывая для себя его теорию. Сбл
Введение Сегодня повышенный интерес к семье и браку обусловлен рядом причин. Треть всех браков оказывается нежизнеспособной. Вопрос об укреплении брака и улучшении брачной структуры населения приобре
Обедненная горючая смесь образуется либо при уменьшении подачи топлива, либо при увеличении количества поступающего воздуха. Подача топлива может уменьшиться по указанным выше причинам, а также из-за
Бухгалтерский учет формирует информацию о работе предприятия и обо все х изменения х, происходящие в его деятельности. В бухгалтерском учете систематизируются и обобщаются все полученные данные. Все и з менения, происходящие в хозяйственной деятельности, регистрируются, в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на улучшение работы организации через принятие правильных управленческих решений. Целью данной производственной является изучение организации финансовой работы и бухгалтерского учёта.
Бухгалтерский учет предста в ляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения и н формации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организ а ций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Одно из важнейших мест в бухгалте р ском учете организаций занимает сводный и аналитический учет.
Задачи производственной практики поставлены прежде всего для достижения ее цели: познакомиться с производственно-финансовой деятельностью пре д приятия, технологий производства основных видов продукции, о р ганизацией бухгалтерского учета всех объектов в соответствии с Планом счетов данного предприятия. изучить наиболее важные финансовые вопросыформирование д о ходов взаимоотношения с ф и нансовыми органами, финансирование и кредитование предприятия, распределение прибыли. изучить содержание и порядок составления форм бухгалтерской и статистической отчетности. собрать материал для дипломной работы. написать отчет о практике с приложениями выписок из регистров учета и форм бухгалтерской отчетности, отдельных таблиц, производственно-финансового плана, отдельных видов документов. ОАО ДОК « Красный Октябрь » был создан в 30-х годах как лесоз а вод, а 1 мая 1933 стал деревообрабатывающим комбинатом, в связи с ро с том совхозного строительства возникла острая необходимость деревоо б работки и изготовления строительных изделий . С 1935 года комбинат н а чал производить мягкую мебель: диваны, кушетки, мебельные гарнитуры. В настоящее время ДОК «Красный Октябрь» является одним из крупнейших предприятий города Тюмени: общая численность персонала составляет около 1390 человек.
Расположенные на 20 гектарах, произво д ственные площади включают: цех ДСП с номинальной производительн о стью 100 тыс.м / год, цех ламинирования ДСП, с годовым объемом в ы пуска 3,5 млн.м ЛДСП и четыре цеха по производству корпусной мебели и пол у фабрикатов ( цех сборки корпусной и кухонной мебели, мебельный цех, цех отделки и переработки пиломатериалов). Бухгалтерский учет на предпри ятии ведется автоматизировано, с и с пользованием ПК «Галактика» на всех участках . 1. Знакомство с общими вопросами организации фина н совой и планово-учетной работы на предприятии Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизова н ной бу х галтерией, которую возглавляет главный бухгалтер.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, действует на правах структурного подразделения с определенными правами и обяза н ностями, выступающим контролирующим органом и подчиняется руков о дству предприятия. На предприятии бухгалтерский учет ведется соотве т ствии с Фед е ральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ Согласно устава данная о рганизация имеет форму открытого акци о нерного общества и является деревообрабатывающим предпр и ятием.
Уставный ка питал предприятия в течении нескольких лет не менялся и составляет 158 млн.руб . Структуру управления ДОК «Красный Октябрь» можно представить сл е дующей схемой (приложение 1. ) Основными видами деятельности организации являются: произво д ство мебели; производство ДСП, ЛДСП, пиломатериалов, панелей, ст о лярных изделий; оптовая и розничная торговля мебелью ДСП и ЛДСП. Струк тура бухгалтерской службы может быть представлена сл е дующим образом: Группа по расчетам с поставщиками, подрядчиками, покупател я ми и заказчиками; Группа по учету готовой продукции; Группа по учету затрат на производство и реализацию; Группа по расчетным операциям; Группа по учету заработной платы; Группа по учету затрат ТМЦ и расчетам с подотчетными лицами; Группа по учету торговых операций ; Группа по учету движения основных производственных фондов и капитальных вложений; отдел налогового учета; Главный бухгалтер совместно с руководителем разрабатывает Уче т ную поли тику предприятия, которую приказом по предприятию утвержд а ет директор.
Учетная политика содержит нормы и стандарты бухгалте р ского учета, действующие на данном предприятии и соответствующие з а коно дательству Российской Федерации (приложение 2 . ) При принятии учетной политики на предприятии также утверждаю т ся: Организация бухгалтерского учета ; Рабочий план счетов; Формы бухгалтерского учета Формы первичных учетных документов; Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Архив предприятия находится рядом с административном зд а нии, оборудован стеллажами для хранения документов.
Документы хр а нятся в архиве предприятия 5 лет, а затем либо уничтожаются, либо сдаются на хр а нение в государственный архив. 2 . Учет затрат на производство и издержек обращения На предприятии для учета затрат на производство продукции прим е няют сче та: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные произво д ства», 25 «Обще производственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету указан ных счетов учитывают расходы, а по кредиту - их списание. В конце отчетного периода происходит закрытие операцио н ных счетов.
Сначала закрывается счет 23, во вторую очередь распредел я ются общепроизводственные (25 счет) и общехозяйственные расходы (26 счет), затем списываются затраты со счета 20. На предприятии приходуе т ся продукция или списываются работы и услуги по фактиче ской себесто и мост и.
Согласно учетной политики предприятия, прямые расходы, неп о средственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, отра жают ся на счете 20 и косвенные (накладные) расх о ды относимые в дебет собирательно-распределительных сче тов 23, 25,26, не связанные непосредственно с конкретным продуктом (работой, усл у гой), а обусловленные процессами организации, обслуживания произво д ства и управления им. . Счет 20 « Основное производство » - учет затрат по этому счету в е дется по сле дующим статьям: оплата т руда, расчеты по соц. страхованию , водо-, электро-, тепло снабжение, амортизация, матери а лы и т.д. Все первичные документы подразделений поступают в бухгалтерию, где дан ные заносят в компьютер по с оответствующему участку учета. По данным первичных документов составляется « Оборотная ведомость» (приложение 3. ). Счет 21 « Полуфабрикаты собственного производства » (прилож е ние 4. ) . Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется с и с пользованием счета 21. Аналитический учет полуфабрикатов ведется по фактической себестоимости. Учет ведется по видам в разрезе цехов и уч а стков. Счет 23 «Вспомогательные производства» - на данном счете учет в е дут по следующим подразделениям : котельная ДОКа, автотран с порт ный цех, участок механического цеха, котельная лесозавода, ремонтно-механическая мастерская, газовая служба, электроучасток и далее по стать ям затрат . Сводный и аналитический учет ведут в Ведомости анал и тического учета по счету 23 - Вспомогательные про изводства (прилож е ние 5 . ) Счет 25 «Общепроизводственные расходы» - на данном счете ведут учет общехозяйственных расходов и составляют документ сводного и аналитического учета - Ведомость аналитического учета по счету 25 - О б щепроизво дственные расходы, (приложение 6 ). Отражаются следующие подразделения: мебельный цех, цех ламинирования, цех сборки корпусной мебели, цех ДСП, цех сборки кухонной мебели, цех переработки пилом а териала, участок профильного погонажа , участок комплектования фурн и туры, участка изготовления упаковки и стекла. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» - применяют для учета о б щехозяй ственных расходов : бухгалтерия, служба управления делами, ф и нансовый отдел, юридический отдел, планово-экономический отдел, о т дел АСУ, служба управления персоналом, служба связи, газовая слу ж ба, здравпункт, отдел труда и заработной платы, пожарная служба, мебельный цех, цех ламинирования, котельная ДОКа и т . д.
Ведомость аналитическ о го учета составляется в конце каждого месяца, (прилож ение 7 ), где отр а жаются сальдо входящие и исходящие, обороты за период. Счет 97 «Учет расходов будущих периодов» (приложение 8 ) . По этому счету отражают: расходы по подписке на периодические издания, произведенные р а нее отчетного периода и другие расходы; амортизацию по основным сре д ствам производственного назначения в случаях простоя во время ремонта, при сокращении объемов производства; по оплате в ы нужденных отпусков; другие расходы, производимые предприятием ед и новременно, но списываемые на затраты в течении периода времени, в ы ходящие за рамки отче т ного периода. Сроки и направление списания, расходов будущих периодов опр е деляются на основании условий, в соответствии с которыми произведены данные расходы и действующим законодательством, а при необходимости - приказом руководителя предприятия. 3 . Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах Счет 29 предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами (ЖКХ, столовые, буфеты). Себестоимость продукции или выполненных им работ и услуг, определяют по данным, учтенным на дебете счета 29. Фактическую себестоимость работ и услуг, выполненных для нужд основной деятельности, относят на объекты затрат по назначению. Для учета затрат обслуживающих производств на предприятии о т крыт счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Но он не использ у ется предприятием уже несколько лет. Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других орг а низаций и лиц бюджетных средств (приложение 9 ). 4. Учет продаж продукции, работ, услуг и прочих активов. Учет взаимоотношений покупателей и продавцов (товаропроизвод и телей) Реализация представляет собой продажа изделий или услуг предпр и ятия с целью по лучения средств для возмещения собственных затрат и п о лучения прибыли.
Согласно учетной политики предприятия выручку от реализации продукции, работ, услуг для целей налогообложения определяют по о т грузке товаров (выполне нию работ, оказанию услуг) и по предъявлению покупателям (заказчикам) расчет ных документов. Таким же образом н а числяют НДС с выручки за реализованную продукцию.
Единственным первичным документом, где отражается НДС, являе т ся счет-фактура.
Данные со счетов-фактур заносятся в компьютер, где формируется общая сумма налога за месяц, которая отражается в Ведом о сти аналитического учета по счету 19 - НДС по приобретенным ценностям (не представлена). Учет ведут на сче те 90 «Продажи» - счет активно-пассивный и к н е му открыты субсчета: 0 1 1 - Выручка оптовая торговля ; 01 2 - Выручка маг. «Мебельвилль» продукции собственного произво д ства; 01 3 - Выручка маг. «Русский дом»; 021 - с/с продаж оптовой торговли; 031 - Налог на добавленную стоимость по оптовой торговле; 0 4 1 - Налог с продаж по оптовой торговле ; 091 - Пр и быль/убыток от оптовых продаж ; и т . д. На счете 90 «Продажи» - осуществляется учет пр о цесса реализации продукции, работ, услуг, основных средств, покупных материалов и нем а териальных активов.
Ежедневно в бухгалтерию поступают материальные отчеты от зав. столовой, кладовщика, приходная и расходная часть которых заполняется на основании сче тов-фактур и накладных. При продаже продукции на ст о рону (юридическим и физи ческим лицам) бухгалтерией по данным счетов-фактур составляется Реестр опера ций по продажам материальных ценн о стей. В данном документе указывают дату совершения продажи, номер н а кладной, через кого или кому прода на продукция и количество в суммовом выражении по видам культур. Его состав ляют ежедневно в количестве н ном и суммовом выражении.
Данные из реестров по каждому покупателю переносятся в Сводную книгу продаж за месяц, в которой показывают период, за который соста в лена книга, наименование покупателя, идентификационный номер налог о пла тельщика (ИНН) покупателя, дату оплаты счета-фактуры поставщика, полную сум му продаж, в т.ч. с разбивкой на суммы, облагаемые НДС по ставке 18% (20%) и 10%, а также продажи, освобожденные от уплаты н а лога. Книгу продаж выводят на бу мажные носители в конце месяца. По учету реализации составляют следующие проводки: Д 43 К 20 - Поступила готовая продукция собственного производс т ва на склад ; Д 90 К 43 - Продукцию отпустили со склада на реализацию; Д 60 К 90 - Начислена выручка с покупателей продукции; Д 90 К 68 - Начислен НДС с выручки; Д 68 К 51 - НДС перечислен с расчетного счета; Д 51 К 62 - Поступила выручка от покупателей на расчетный счет; Финансовый результат как разница между суммой выручки и себестоимостью реализованной продукции, выполненных работ и услуг на сторону может быть в виде прибыли или в виде убытка.
Синтетический учет отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету (приложение ) и группировочной ведомости (прил о жение 10. ) . Счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 68.2, 91 на которые покупателям предъявлены расчетные документы и кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, со счетом 60. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолжности по расчетам с заказчиками. В конце периода, т.е. за месяц составляется Ведомость аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (приложение 11). В данной ведомости отражаются сальдо по счету за месяц по каждому покупателю. При покупке товара составляется договор поставки (приложение 12.). 5 . Учет расчетов На счете 66 « Учет по краткосрочным и долгосрочным кред и там » Краткосрочные кредиты предприятие берет под оборотные средства и направ ляет их на расширение и развитие производства. Перед тем как взять кредит, глав ный экономист предприятия составляет расчет потре б ности в кредитах. Для этого составляется документ шахматной формы.
Кредиты также выдаются предприятию под выдачу заработной пл а ты и упла ту налогов. В расчете потребности в кредитах сопоставляют доходы и расходы предпри ятия и определяют сумму кредита. Для получения кредита в банке предприятие обязано предоставить целый ряд документов Все условия кредита: сроки погашения, проценты, обеспечение и др. - огова риваются в Кредитном договоре, заключаемом между пред приятием и банком (приложение 13). При передаче в залог для получения кредита в банке ценных бумаг между предприятием и банком заключается Договор залога ценных бумаг, в котором оговаривается сумма, проценты, сроки действия договора и др у гие условия кредитования, а также вид передаваемых в залог ценных бумаг (векселя). К договору прилагается Акт приема-передачи ценных бумаг. При залоге имущества между предприятием и банком заключается Договор залога имущества, к которому прикладывается Опись сдаваемых в залог товароматериальных ценностей или Опись сдаваемых в залог осно в ных средств, если в залог отданы основные средства. В описях обязательно указывают наименование предметов, передаваемых в залог, их количество, стоимость и местонахождение (приложение14 ). Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ве дется на сч е те 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Документом аналитического учета является Ведомость аналитического учета, оборотная в едомость и группировочная по счету 66 - Расч е ты по краткосрочным кредитам и за й мам (п риложение 15 ). Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам ве дется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кред итам и займам» . Документом аналитического учета является Ведомость аналитич е ского учета по счету 67 - « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » и о боротная ведомость (приложение 16 ). Целевое использование кредита банк контролирует путем предоста в ления организацией платежных поручений, содержащих информ а цию о том, куда перечислены средства выданного кред и та.
Банковский контроль за кредитованием может осуществляться с п о мощью выездных провер ок и так же может запросить счета-фактуры. На данном участке учета составляют проводки: Д 51 К 66,67 - Поступили на расчетный счет кредиты и займы; Д 60 К 66,67 - Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за счет кредитов и зай мов; Д 66,67 К 51 - Погашены с расчетного счета кредиты и займы; Д 20-29 К 66,67 - Начислены проценты по кредитам; Д 66,67 К 51 - Перечислены с расчетного счета проценты по кред и там. 6 8 «Расчеты по налогам и сборам». Виды налогов, порядок их исчисления определены законами Росси й ской Фе дерации и издаваемыми на основании законов России Инстру к циями Государствен ной налоговой службы (ГНС) РФ. Предприятие является плательщиком следующих видов налогов: 1. Налог на пр ибыль предприятий и организаций по ставке 24% 2. Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% . 3. Налог на землю -1,5%. 4 . Плата за загрязнение окружающей среды -1,5% 5 . Налог на доходы физич е ских лиц -13%. 6. Налог на имущество -2,2% 7. Единый социальный налог -26% 8. Транспортный налог-1,5% 9. Водный налог 10.Налог на прибыль с доходов выплаченные иностр.организациями - 20% 11. Налог на рекламу - 5% от стоимости рекламных услуг Для учета расчетов по налогам и сборам на предприятии открыт счет 68 «Рас четы по налогам и сборам», к которому открыты субсчета по видам налогов. 69.01 - подоходный налог; 69.02 - НДС; 69.03 - налог на ЖКХ; 69.04 - налог на нужды образования; 69.05 - налог на прибыль; 69.06 - налог на имущество; 69.07 - налог на ценные бумаги; 69.08 - налог с продаж; 69.09 - налог на благоустройство; 69.12 - налог на землю; 69.18 - налог на воду; 69.21 - транспортный налог; и т.д Документом по учету расчетов с бюджетом является оборотная и группировочная ведомость по счету 68 - « Расчеты по налогам и сб о рам » (п ри ложение 17 ). 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению » . Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также от несчастных случаев. К счету 69 открыты субсчета: 69.01 - расчеты по пенсионному фонду - 20% 69.02 - расчеты по обязательному медицинскому страхованию - ФФОМС -1,1%, ТФОМС - 2% 69.03 - расчеты по фонду занятости 69.04 - расчеты по социальному страхованию - 2,9% 69.05 - травматизм - 9% Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление.
Предприятием выплачиваются своим работникам следующие выпл а ты соци ального характера: единовременное пособие на рождение ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки б е ременности до 12 месяцев, путевки, пособия на погребение, пособие по временной нетрудоспособности, по трудовым увечьям, по беременности и родам, выплаты на детей до 1,5 лет, выплаты по уходу за больными . По данному участку учета составляют следующие проводки: Д 20,23,25,26 и т.д. К 69 - Произведены отчисления с начи с ленной оплаты труда; Д 69 К 70 - Начислено работнику пособие (по видам пособий); Д 69 К 51 - Перечислены с расчетного счета отчисления по соц. страхованию.
Документом аналитического учета является оборотная и группир о вочная ведомость по счету 69 - « Расчеты по социальному страхованию и обеспе чению » (п р и ложение 18) . 75 « Учет расчетов с учредителями » На сегодняшний день размер уставного капитала составляет - 158 000, 00 ты.руб. соответственно количество обыкновенных акции с о ставляет 158 000 000 штук. ОАО ДОК «Красный Октябрь» помимо собс т венных учредителей имеет учредителей, не являющимися работниками предприятия. Они являются наиболее крупными держателями - более 145 000 000 акции. По состоянию на 31.12 .2 005 год наиболее крупными держателями акции являются : Таблица 1
Наименование организации | Количество акций | Доля в уставном капитале |
ЗАО «Депозитарно - Клиринговая Компания | 93 551 800 | 59,21% |
«Региональный Гос-ый Фонд Поколений ХМАО» | 9 103 964 | 5,76% |
ООО «Территория первых» | 42 915 733 | 27,16% |
Документом аналитического учета по учету рас четов с учредителями является Оборотная ведомость (приложение 19 ) . 76 « Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами » Для учета расчетов с другими организациями и отдельными лицами и с пользу ют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты следующие субсчета: 76.00 - Расчеты по неоплаченному НДС ; 76.01 - Расчеты с прочими кредиторами ; 76.02 - Расчеты с прочими дебиторами и кредитор а ми; 76.03 - Расчеты с разными дебиторами и кредитор а ми; 76.04 - Расчеты с кварт.плате; 76.05 - Расчеты за отгруженную работу; 76.06 - Расчеты с разными дебиторами и кредитор а ми принятыми с ОАО «Т-мебель» 76.07 - Расчеты за покупные материалы из з/п; 76.08 - Расчеты по налогу с продаж неоплаченному; 76.09 - Расчеты с ИМНС 76.12 - Расчеты по депонированным суммам; 76.13 - Расчеты по претензиям; и т.д. Учет депонентов отдельно не ведется.
Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кр е дитору в Ведомости аналитического учета и Оборотной ведомости по сч е ту 76 - Расчеты с р а з ными дебиторами и кредиторами (приложение 20) . 6 . Финансирование, кредитование и учет капитальных влож е ний Для учета капитальных вложений во внеоборотные активы длител ь ного поль зования используют счета: 08 «Вложения во внеоборотные акт и вы», к которому от крыты субсчета: 08.0 1 - Приобретение земельных участков; 0 8.0 2 - Приобретение объектов природопользования; 08.03 - Строительство объектов основных средств; 08.04 - Пр иобретение отдельных объектов основных средств; 08.05 - Приобретение объектов нематериальных активов; 08.06 - Приобретение ценных бумаг.
Документом аналитического учета по учету капитальных вложений является Ведомость ан алитического учета и Оборотной ведомости по сч е ту 08. - Строительство объектов основных средств (вложения во внеоб о ротные активы) (прил о жение 21) . Финансовые вложения - по с остоянию на 01.01.2005 г. ОАО ДОК «Красный Октябрь» имело вложения в уставном капитале следующих предприятий: ООО ТД «Красный Октябрь» - 5000 руб., ООО ТД «Марс» - 10000 руб., на общую сумму 15000 руб. 26 декабря 2005 года ОАО ДОК «Красный Октябрь» осуществило следующие инвестиции - взнос в уставный капитал ООО «Омега менед ж мент - финанс» в сумме 210 000,00 рублей (70% от уставного капитал ООО «Омега менед ж мент - финанс»). Всего по состоянию на 31.12.2005 года предприятие имеет вложения 225 000 рублей. 7 . Порядок формирования, использования и учет капитала, фо н дов, ре зервов и нераспределенной прибыли Уставный капитал - это совокупность вкладов (паев) учредителей в дене ж ном выражении в имущество предприятия при его организации для обеспечения дея тельности в размерах, определенных учредительными док у ментами.
Уставного капитала ведут на счете 80. Сальдо по этому счету всегда кредитовое и должно соответство вать размеру уставного капитала, зарег и стрированного в учредительных документах организации. В течение н е скольких лет размер уставного капитала предприятия не менялся и соста в ляет 158 000 тыс. руб. так как уставный капитал не изменился за последние несколько лет, то данную ведомость не выводят на бумажные нос и тели, Резервный капитал предназначен для обеспечения нормального пр о цесса воспроизводства на предприятии. Он образуется за сч ет отчислении от прибыли и используется по направлениям, предусмотренным в учред и тельных документах предприятия.
Резервный капитал учитывают на счете 82. Документом, синтетического учета является Оборотная ведомость учета по счету 82 - Резервный капитал. (прил о жение 22) . Он составляет 15 000 тыс.руб.
Добавочный капитал увеличивает источники собственных финанс о вых резер вов организации. Он образуется за счет возрастания стоимости имущества при его переоценке. В хозяйстве добавочный капитал был о б разован за счет переоценки ос новных средств и в настоящее время соста в ляет около 9 428 тыс. руб.
Документом, отражающим размер добавочного капитала, является Оборотная в едомость учета п о счету 83 - Добавочный капитал (прилож е ние 23 ) . Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учиты вается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Имеющаяся у предприятия нераспределенная прибыль направляется на по крытие убытков. К этому счету открываются следующие субсчета: 84.01 - непокрытый убыток прошлых лет 84.02 - нераспределенная прибыль прошлых лет 84.03 - нераспределенная прибыль отчетного года Документом по учету нераспределенной прибыли (убытка) является Оборотная ведомость учета по счету 84 - Нераспределенная прибыль (н е покрытый убыток). На данный момент она составляет 97 718 тыс.руб.
Резервы предстоящих расходов и платежей, учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расход ов» (прил о жение 24) . К открываются следующие субсчета: 96.01 - предстоящая оплата земельного налога; 96.02 - предстоящая оплата транспортного налога; 96.05 - предстоящий капитальный ремонт цеха ДСП; 96.18 - предстоящая оплата отпусков: биржа сырья; 96.20 - предстоящая оплата отпусков: основное производства; 96.23 - предстоящая оплата отпусков: вспомогательное производство; 96.25 - предстоящая оплата отпусков: ОПР; 96.26 - предстоящая оплата отпусков: ОХР; 96.44 - предстоящая оплата отпусков: расходу на продажу. 8 . Порядок формирования и учет финансовых результатов.
Состав до ходов и расход ов Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году.
Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
Финансовый результат определяют на счету 99 «Прибы ли и убы т ки», по кредиту отражают прибыль, а по дебету - убыток. К счету открыты субсч е та : 99 .0 1 - Прибыль (убы ток) от оптовых продаж; 99 .0 2 - При быль (убыток) от продаж магазина «Дом мебели» ; 99 .0 3 - Прибыль (убыток) от продаж магазина «Русский дом» ; 99 .0 4 - Прибыль (убыток) от прочей розничной реализации ; 99 .0 5 - Прибыль (убыток) от прочей реализации ; 99 .03 - Прибыль (убыток) операц., внереализ. доходов, расходов. И т.д. В 2006 году н а общем собрании утвер дили распределение прибыли и убытков Общества по результатам финансового года, в том числе выпл а ту компенсации расходов членам Совета директоров, связанных с исполнен и ем ими своих обязанностей, с установлением следующих направлений ф и нансирования (прил о жение 25) : На формирование резервного фонда (5% от чистой прибыли 2005 г.) На исполнение коллективного договора На расходы Совета ветеранов На формирование Фонда развития производства (на капитальные вл о жения) На компенс а ции расходов членам Совета директоро в На финансирование увеличение уставных капиталов дочерних орган и зации . Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
Записи производятся накопительно от начала периода до конца составлением дебетового и кредитового оборота выявляется сальдо прочих доходов и расходов (приложение 26) . Это сальдо списывается на счет 99 по завершении отчетного года. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» к счету открывают субсч е та: 91. 0 10 - Использование прибыли текущего года; 91. 0 11 - Прочие доходы от реализации осн. средств ; 91. 012 - Прочие доходы от реализации прочего имущества ; 91. 013 - Операционные доходы ; 91. 014 - Внереализационные доходы ; 91. 021 - Использование прибыли текущего года; 91. 021 - Прочие расходы от реализации осн. средств ; 91.022 - Прочие расходы от реализации прочего имущества; 91.023 - Операционные расходы; 91.024 - Внереализационные раходы; 91.093 - Сальдо прочих операц., внереализ. доходов и расходов. И т.д.
Справки на определение финансовых результатов за год и на распределение прибыли за истекший год предприятие ОАО ДОК «Красный О к тябрь» не составляет.
Документами по учету, является Об о ротная ведомость, по счету с 99 «Прибы ли и убытки» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» (прилож е ние 27) . 9 . Учет целевого финансирования Счет 86 «Целевое финансиров а ние» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других орг а низаций и лиц бюджетных средств (приложение 9 ). На предприятии используется с чет 98 «Доходы будущих периодов » , но довольно редко. Так, в 2005 году этот счет был использован однажды к о гда ОАО ДОК «Красный Октябрь» подарили телевизор (прилож е ние 28) . 10 . Организация сводного синтетического учета и составление бухгал терской и статистической отчетности Сводным документом по всем синтетическим счетам является Гла в ная книга (приложение 29) , в которой обобщена информация об произведе н ных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей ко р респонденцией счетов, а также конечное сальдо по каждому счету. Обор о ты отражаются по каждому о т крытому субсчету.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалте р ского, статистического и опера тивного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налого вым органам, и другим пользователям.
Бухгалтерская отчетность состоит из: - бухгалтерский баланс - отчет о прибылях и убытках - отчет об изменениях капитала - отчет о движении денежных средств - приложения к бухгалтерскому балансу - пояснительной записки.
Бухгалтерская отчетность составляется за квартал, год нарастающим итогом с начала года.
Квартальная бухгалтерская отчетность организации представлена Бухгалтер ским балансом (п риложение 30 ) и Отчетом о прибылях и убы т ках ( п риложение 31 ). Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Со держание статей актива и пассива баланса дает возможность и с пользовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о фи нансовых результатах деятельности предпр и ятия, его устойчивости и другие.
Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода. Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характер и стику конеч ного финансового результата деятельности предприятия. 11. Аналитическое использование бухгал терской и статистич е ской отчетности Способность предприятия финансировать свою деятельность опр е деляет финансовое состояние предприятия. Нужно знать, как управлять финансами, что нужно знать, чтобы не допустить банкротства, какую долю должны занимать собственные средства.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения). В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующий группы: А 1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения); А 2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы); А 3 - медленно реализуемые активы (запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения); А 4 - трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, прочие внеоборотные активы). Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П 1 - наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность); П 2 - краткосрочные пассивы (без кредиторской задолженности, т.е. заемные средства, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы); П 3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы); П 4 - постоянные пассивы (капитал и резервы) Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А 1 ? П 1 А 3 ? П 3 А 2 ? П 2 А 4 ? П 4
Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.) Таблица 2 | |||||||
Актив | По состоянию на | Пассив | По состоянию на | Платежный излишек или недостаток | |||
31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2004 | 31.12.2005 | ||
1. Наиболее ликвидные активы (А1) | 4 822 | 2 713 | 1. Наиболее срочные обязательства (П1) | 76 192 | 94 526 | - 71 370 | - 91 813 |
2. Быстрореализуемые активы (А2) | 76 701 | 90 949 | 2. Краткосрочные пассивы (П2) | 59 849 | 55 874 | 16 852 | 35 075 |
3. Медленно реализуемые активы (А3) | 314 318 | 380 361 | 3. Долгосрочные пассивы (П3) | 152 031 | 222 226 | 162 287 | 158 135 |
4. Труднореализуемые активы (А4) | 131 387 | 174 524 | 4. Постоянные пассивы (П4) | 239 156 | 275 921 | - 107 769 | - 101 397 |
Баланс | 527 228 | 648 547 | Баланс | 527 228 | 648 547 | х | х |
Быстрореализуемые активы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличились, стоимость медленно реализуемых и труднореализуемых активов также увеличилась. Что касается пассивов, то в 2005 по сравнению с 2004 уменьшились только краткосрочные пассивы.
Анализ финансового состояния во многом зависит от оптимальности соотношения собственных заемных средств и от структуры активов. По этому вначале необходимо оценить степень финансовой устойчивости.
Расчет показателей финансовой устойчивости Таблица 3
Показатели | 2004 | 2005 | (+,-) |
1. Собственный капитал, тыс. руб. | 242344 | 280146 | 37802 |
2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб. | 136041 | 150400 | 14359 |
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 5183 | 80436 | 5183 |
4. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. | 70195 | 222226 | 70195 |
5. Стоимость имущества, тыс. руб. | 530416 | 652772 | 122356 |
6. Коэффициент независимости (концентрации СК) | 0,45 | 0,43 | -0,02 |
7. Коэффициент финансовой зависимости | 2,19 | 2,33 | 0,14 |
8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала | 0,54 | 0,57 | 0,03 |
9. Соотношение заемных средств и собственных средств | 1,19 | 1,33 | 0,14 |
10. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества | 0,14 | 0,12 | -0,02 |
11. Коэффициент финансовой устойчивости | 0,74 | 0,77 | 0,03 |
Происходит увеличение дебиторской задолже н но сти на 5183 тыс.руб. и увеличение краткос рочных заемных средств на 14359 тыс.руб.
Коэффициент независимост и выше нормы, коэффиц и ент концентрации привлеченного кап и тала увеличился на 0,03 .
Оценка платёжеспособности (ликвидности) Таблица 3 | |||
Показатели | 2004 | 2005 | (+,-) |
1. Денежные средства, тыс. руб. | 1170 | 2327 | 1157 |
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 75253 | 80436 | 5193 |
3. Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб. | 217506 | 295365 | 77859 |
4. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 136041 | 150400 | 14357 |
5. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,0086 | 0,0154 | 0,0068 |
6. Промежуточный (критический) коэффициент покрытия | 0,56 | 0,55 | -0,01 |
7. Общий коэффициент покрытия | 0,71 | 2,5 | 1,79 |
8. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств | 1,6 | 1,96 | 0,36 |
Коэффициент критической оценки также в 2005 году сократился но незначительно на 0,01 и составил 0,55 (норма 0,7-1), таким образом, состояние финансово-расчетной дисциплины предприятия в 2005 году можно оценить как неудовлетворительное. Общий коэффициент покрытия увеличился в отчетном году по отношению к базисному на 036, следовательно, организация располагает некото рым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем).
Расчет показателей деловой активности Таблица 4 | |||
Показатели | 2004 | 2005 | (+,-) |
1. Выручка от реализации, тыс. руб. | 958184 | 1169166 | 237982 |
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 1029906 | 817855 | -212051 |
3. Запасы и затраты, тыс. руб. | 220694 | 299590 | 78897 |
4. Стоимость имущества, тыс. руб. | 530416 | 652772 | 122356 |
5. Собственные средства, тыс. руб. | 242344 | 280146 | 37802 |
6. Общий коэффициент оборачиваемости | 1,8 | 1,79 | -0,01 |
7. Оборачиваемость запасов | 4,66 | 2,73 | -1,93 |
8. Оборачиваемость запасов в днях | 78 | 133 | 55 |
9. Оборачиваемость собственных средств | 3,95 | 4,17 | 0,22 |
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных н а правлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестицио н ной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотн о шение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Расчет показателей рентабельности Таблица 5 | |||
Показатели | 2004 | 2005 | (+,-) |
1. Чистая прибыль, тыс. руб. | 45236 | 57096 | 11860 |
2. Выручка от реализации, тыс. руб. | 958184 | 1169166 | 237982 |
3. Собственные средства, тыс. руб. | 242344 | 280146 | 37802 |
4. Основные средства, тыс. руб. | 170652 | 121769 | -48883 |
5. Запасы и затраты, тыс. руб. | 220694 | 299590 | 78897 |
6. Стоимость имущества, тыс. руб. | 530416 | 652772 | 122356 |
7. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. | 152031 | 222226 | 70195 |
8. Коэффициенты рентабельности имущества | 0,08 | 0,08 | - |
9. Коэффициенты рентабельности собственных средств | 0,18 | 0,2 | 0,02 |
10. Коэффициенты рентабельности производственных фондов | 0,11 | 0,13 | 0,02 |
11. Коэффициенты рентабельности продаж | 0,05 | 0,05 | - |
12. Коэффициенты рентабельности перманентного капитала | 0,11 | 0,11 | - |
Основными формами деятельности Ревизора являются: плановые р е визии, внеплановые р е визии, локальные проверки, совместные корпоративные контрольные действия. Его целью является осуществление контроля и с полнений решений Общего собрания Акционеров и Совета директоров Общества, а также контроль финансово - хозяйственной деятельностью Общества (приложение 32 ). ОАО ДОК «Красный Октябрь» проводит каждый год финансовую проверку. По окончанию любой проверки составляется акт ревизии. В да н ном акте указывается наименование проверяемой организации, объект проверки, сроки и способы проверки. Затем указываются выявленные н а рушения, и вносятся предложения по их ус т ранению . Также предприятие проводит внутренний контроль за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью.
Комиссия, которая проверяет состоит из 5 человек.
Данная проверка осуществляется как за год, так и по инициативе Общего собрания Акционеров. ОАО ДОК «Красный Октябрь» подлежит обязательной аудиторской пр о верке, в связи с тем, что величина выручки от реализации продукции, работ, услуг превышает размер 200000 МРОТ, стоимость активов прев ы шает 500000 МРОТ. По око н чании проверки аудиторская фирма выдает аудиторское заключение, в котором отражается мнение о достоверности данных бухгалтерской отчетности (приложение 33 ) . В 2005 году заклю ч и ли договор с ЗАО БДО Юникон и был проведен аудит финансовой (бу х галтерской) отчетности и составлен Меморандум по результатом аудита ОАО ДОК «Красный Октябрь» (приложение 34). По счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» составляется Группировачная ведомость. За 2005 год он составил 322 289,76 рублей из них 319 889,76 руб. по 10.01 - сырье которое было списано Актом на сп и сания МЦ со склада Призом 13-А от 14.02.2006, остальная часть была в ы явлена по счету 57.01 - при вскрытии сумки и пересчете влож е нии на сумму 2400 руб. данная недостача была удержана из заработной платы за февраль 2006 года с МОЛ. 13 . Налогообложение ОАО ДОК «Красный Октябрь» является плательщиком следующих видов налогов: НДС, налог на прибыль реализации , земельный налог, транспортный налог , плата за з а грязнение природной среды, налог на имущество, водный на лог, ЕСН, подоходный налог и т.д.
Расчеты Общества по налоговым платежам и сборам в течение 2005 года отражены в приведенной ниже таблице: Таблица 6
Анализ сведений о суммах начисленных и уплаченных налогов и сборов за 2005 год | ||||
№ | Виды налогов | Всего начислено в | Всего уплачено в | |
п/п | 2005 году (тыс. руб.) | 2005 году (тыс. руб.) | ||
1 | НДС | 43 279,62 | 43 279,63 | |
2 | Налог на прибыль | 12 439,19 | 11 547,53 | |
3 | Налог на имущество | 2 678,50 | 2 678,50 | |
4 | Подоходный налог | 25 610,61 | 25 610,61 | |
5 | Единый социальный | |||
налог | 48 653,38 | 48 652,91 | ||
6 | Земельный налог | 7 827,59 | 7 827,00 | |
7 | Транспортный налог | 268,31 | 268,31 | |
8 | Водный налог | 34,20 | 34,20 | |
9 | Сбор за загрязнение окружающей среды | 43,56 | 43,56 | |
10 | Налог на прибыль с доходов, выплаченных иностранным организациям | 59,10 | 59,10 | |
Итого: | 140 894,06 | 140 001,35 |
Объектом налогообложения по нал о гу на прибыль является валовая прибыль организации, которая представляет собой сумму прибыли от ре а лизации продукции, работ и услуг, вкл ю чая доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму ра с ходов по этим же операциям.
Ставка налога на прибыль равна 24%. Для уплаты налога составляется Налоговая декларация по налогу на прибыль. НДС предприятие уплачивает ежемесячно, так как оборот по реал и зации составляет более одного миллиона рублей.
Объектом налогообл о жения по НДС является оборот по реализации продукции, работ, услуг.
Ставки - 10% и 18% . Для определения суммы налога составляется Нал о говая де к ларация по НДС и она должна быть представлена не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (приложение 35) . Объектом налогообложения по земельному налогу является площадь, находящаяся в собственности предприятия.
Основанием для исчисления налога является документ, подтверждающий право собственности на зе м лю. В ОАО ДОК «Красный Октябрь» в собственности находится 20 гект а ра.
Предприятие ежегодно не позднее 1 июля предоставляет в Налоговую Инспекцию Расчет по земельному налогу отдельно по каждому участку. У п лата налога проходит равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. С 2006 года налоговая декларация по земельному налогу должна предоставляться ежеквартально.
Предприятие отражает Расчеты за загрязнение природной среды в виде платы за нормативные и сверхнормативные выбросы, сбросы загря з няющих веществ от стационарных источников, от передвижных источн и ков и от размещения отходов. При начислении данных платежей соста в ляют Расчет платы за загрязнение окружающей среды, где выведен общий размер платы, который на 100% перечисляется в доход Федерального бюджета РФ. Расчет платы за загрязнение природной среды в пределах допустимых нормативов определяется путем умножения соответствующих ставок платы на величину указанных видов загрязнений. Затем получе н ные произведения суммируют. Плата за загрязнение в пределах лимита определяется путем умножения ставки платы на разницу между лимитным и предельно-допустимым выбросом. ОАО ДОК «Красный Октябрь» является плательщиком Водного н а лога.
Объектом налогообложения являются выплаты, начисляемые рабо т никам по всем ос нования . Налог уплачивается ежекварталь но авансов ы ми платежами не позднее 20 числа, месяца следующего за отчетным, с око н чательным пер е счетом в конце календарного года. ОАО ДОК «Красный Октябрь» является плательщиком Единого с о циального налога.
Объектом налогообложения являются выплаты, начи с ляемые работникам по всем о с нованиям. Налог уплачивается ежемесячно авансовыми платежами не позднее 20 числа, месяца следующего за отче т ным, с окончательным пер е счетом в конце календарного года. 14 . Дополнительные вопросы по финансам предприятия, не вкл ю чающие в предыдущие разделы программы ОАО ДОК «Красный Октябрь» как и в основном в других предпр и ятиях без заключ ения договора финансовой аренды (лизинг) (приложение 36) не обошлось. Чтобы заключить настоящий договор финансовой аренды (лизинг) необходимо сначала составить заявление на приобрет ение об о рудова ния на условиях лизинга и предложение о заключение договора ф и нансового лизинга, рассмотреть спецификацию лизинга. Во вторых - у с ловие лизинга: вид оборудования, адрес передачи оборудования, поста в щик, стоимость и т.д. и сделать предварительный расчет графика лизинг о вых пл а тежей Заключение Прохождение учетно-финансовой практики на ОАО ДОК «Красный Октябрь» позволило сделать следующие выводы о ведение учета. Так как предпр и ятие является одним из крупнейших по Тюменской области, то все организационные вопросы реш а ются быстро и своевременно. При прохождении практики предоставлялись все нужные докуме н ты, параллельно шло объяснение по заполнению тех или иных докуме н тов. Хочу отметить, что некоторые участки учета, отдельные подразделения были изучены лучше, а другие - хуже.
НАШИ КОНТАКТЫ