Учет на предприятиях малого бизнеса

Учет на предприятиях малого бизнеса

Характеристика предприятия Малое предприятие ООО 'Мираж' осуществляет деятельность по розничной торговле продуктами питания. Для осуществления указанного вида деятельности предприятие арендует два помещения.

Первое помещение магазин общей площадью 180 кв.м., торговая площадь при этом составляет 164 кв.м.; второе - отдел в стационарном торговом павильоне общей площадью 12 кв.м., торговая площадь при этом 10 кв.м.

Деятельность, осуществляемая в магазине переведена с 01.01.200 8 г. с общего режима налогообложения по методу 'по начислению' и начислению НДС 'по отгрузке' на упрощенную систему налогообложения по методу 'доходы-расходы', отдел в торговом помещении взят в аренду с 06.01.200 8 г. и попадает под действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Среднесписочная численность работников - 12 человек, из них: 3 человека - управленческий персонал, 7 человек - работники магазина, 2 человека - работники отдела в павильоне.

Зарплата работникам начисляется с использованием повременной формы оплаты труда по окладам. Учет материалов ведется по фактическим ценам с использованием счета 10 'Материалы'. Материалы списываются на расходы по методу ФИФО на конец месяца. Учет товаров ведется по продажным ценам с использованием счета 41 'Товары' и 42 'Торговая наценка'. Себестоимость товаров списывается на расходы по методу ФИФО на конец месяца по результатам инвентаризации.

Торговая наценка списывается со счетов бухгалтерского учета на реализацию на основании данных инвентаризации.

Издержки обращения учитываются на счете 44'Расходы на продажу' субсчет 'Коммерческие расходы' и списываются на счет 90 'Продажи' в конце квартала.

Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным способом в целях бухгалтерского учета.

Списание основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий производится путем списания на расходы в момент ввода в эксплуатацию указанных объектов. Для расчета единого налога на вмененный доход следует учесть, что 000 'Мираж' осуществляет свою деятельность в г. Санкт-Петербурге. Льгот по налогам предприятие не имеет.

Остатки по счетам бухгалтерского ООО 'Мираж' на 01.01.200 8 г. в руб.

№ сч. Наименование счета Сумма
01 Основные средства 79000
в том числе: Холодильная камера 'Хелкама' (срок полезного использования - 5 лет) 20 000
Холодильник 'Стинол' (срок полезного использования - 5 лет) 9 000
Фасовочная машина 'Крауз' (срок полезного использован ия - 3 года) 37 000
Холодильная витрина 'Хелафрост' (срок полезного исп ользования - 6 лет) 13 000
02 Износ основных средств 23 400
в том числе: Холодильная камера 'Хелкама' 12000
Холодильник 'Стинол' 900
Фасовочная машина 'Крауз' 6 167
Холодильная витрина 'Хелафрост' 4333
04 Нематериальные активы 8000
в том числе: Патент №1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет) 4800
Патент №5689904 на компьютерную программу бухгалтерс кого учета (на 5 лет) 3200
05 Амортизация нематериальных активов 50
в том числе: Патент №1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет) 50
Патент №5689904 на компьютерную программу бухгалтерс кого учета (на 5 лет) -
19 НДС по приобретенным ценностям 3334
в том числе: сч.фактура №334 от 29.12.200 5 г. от ООО «Волна» по неопл аченному товару, в том числе: 3334
Печенье 'Солнышко' 2100
Вафли 'Снежинка' 260
Сухари 'С маком' 740
Рулетики 'Слоеные' 40
Сушки 'Простые' -
Зефир 'Розовый' 18 4
Пастила 'Белая' 10
41 Товары 62895
в том числе: субсчет 2 'Товары в розничной торговле' 62895
Печенье 'Солнышко' (40 упаковок) 3 0000
Вафли 'Снежинка' (13 упаковок) 1 300
Сухари 'С маком' (37 упаковок) 3 700
Рулетики 'Слоеные' (125 упаковок) 25000
Сушки 'Простые' (3 упаковки) 1 65
№ сч. Наименование счета Сумма
Зефир 'Розовый' (3 упаковки) 1 38 0
Пастила 'Белая' (5 упаковок) 1 1 50
Мармелад 'Фруктовый' (4 упаковки) 20 0
42 Торговая наценка 31448
50 Касса 31600
51 Расчетные счета 14 0 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 64 000
в том числе кредиторская задолженность: ООО 'Волна' 1000 0
ООО 'Сластена' 6 000
ООО 'Ням-ням' 4 000
ООО 'Трофи' 44 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 18 000
в том числе дебиторская задолженность: ООО 'Ванда' 1 0 000
ООО 'Хилари' 8 000
68 Расчеты по налогам и сборам 3 00
В том числе кредиторская задолженность: субсчет 2 'Налог на добавленную стоимость' 3 00
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 39 380
80 Уставный капитал 4 0 000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 173 388
в том числе: субсчет 1 'Прибыль подлежащая распределению' 139 62 9
При составлении бухгалтерского баланса на 01 января 200 8 года на основании исходных данных итог актива и пассива баланса не сошелся на 29 137 рублей. Для того чтобы итог актива и пассива баланса сошелся, мной было уменьшено исходное значение счета 84 'Не распределенная прибыль' с 173 388 рублей на 144 251 рублей.

Задание На основании исходных данных: 1. Составить бухгалтерский баланс малого предприятия на начало года с учетом особенностей перехода с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения; 2. Составить рабочий план счетов с выделением отдельных субсчетов по каждому виду предпринимательской деятельности; 3. Составить журнал хозяйственных операций за 1 квартал 200 8 года;. 4. Открыть счета и отразить на них операции (т-образная схема), выполнить необходимые расчеты к операциям; 5. Составить оборотно-сальдовую ведомость за 1 квартал 200 8 года; 6. Заполнить книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 1 квартал 200 8 г.; 7. Заполнить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; 8. Заполнить расчет по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 9. Составить общий баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках на конец периода по всем видам предпринимательской деятельности.

Рабочий план счетов 01 - основные средства 02 - амортизация основных средств 04 - нематериальные активы 05 - амортизация нематериальных активов 08 - вложения во внеоборотные активы 41 - товары 41/1 - товары в магазине 41/2- товары в отделе торгового павильона 42 - торговая наценка 42/1 - торговая наценка по товарам в магазине 42/2 - торговая наценка по товарам в отделе торгового павильона 44 - расходы на продажу 44/1 - расходы на продажу в магазине 44/2 - расходы на продажу в отделе торгового павильона 44/3 - расходы на продажу по управленческой деятельности предприятия 50 - касса предприятия 51 - расчетный счет 60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 - расчеты с покупателями и заказчиками 68 - расчеты по налогам и сборам 68/1 - ндфл 68/2 - ндс 68/4 - единый налог для применяющий упрощенную системы налогообложения 68/5 - единый налог на вмененный доход 69 - расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69/1 - расчеты по пенсионному обеспечению 69/2 - расчеты по травматизму 70 - расчеты с персоналом по оплате труда 71 - расчеты с подотчетными лицами 80 - уставный капитал 84 - нераспределенная прибыль 90 - продажи 90/1 - выручка 90/1/1 - выручка магазина 90/1/2 - выручка отдела в торговом павильоне 90/2 себестоимость продаж 90/2/1 - се бестоимость продаж магазина 90/2/2 - себестоимость продаж отдела торгового павильона 90/4 -расходы на продажу 90/4/1 - расходы на продажу магазина 90/4/2 - расходы на продажу отдела торгового павильона 90/9 - прибыль/убыток от продаж 90/9/1 - прибыль/убыток от продаж магазина 90/9/2 - прибыль/убыток от продаж отдела торгового павильона 99 - прибыли и убытки 99/1 - прибыли и убытки магазина 99/2 - прибыли и убытки отдела торгового павильона Особенности учета НДС при переходе на УСН При переходе на УСН с общего режима налогообложения организации, уплачивавшие НДС должны учесть следующие моменты. Если фирма имеет остатки НДС по материалам, товарам, основным средствам приобретенным, но не оплаченным в предыдущем (200 7 ) году, то при оплате указанных ценностей суммы НДС по ним списываются на расходы, принимаемые в целях налогообложения.

Рассчитаем количество и стоимость оплаченного и неоплаченного товара:

Товар Кол-во, упак. Сумма, руб. НДС по неоплачен ным материалам НДС по оплаченным материалам Стоимость при УСН
Печенье 'Солнышко' 40 30000 2100 - 32100
Вафли 'Снежинка' 13 1 300 26 0 - 1 560
Сухари 'С маком' 37 3700 740 - 4440
Рулетики 'Слоеные' 125 25000 40 - 25040
Сушки 'Простые' 3 165 - 30 195
Зефир 'Розовый' 3 1380 184 - 1564
Пастила 'Белая' 5 1150 10 - 1160
Мармелад 'Фруктовый' 4 200 - 36 236
Итого: - 62895 3334 66 66295
В отношении сумм НДС по остаткам материалов на 1 января 200 8 года необходимо основываться на п.2 ст. 171 НК РФ. Налогоплательщик имеет право предъявить к вычету суммы НДС по товарам, работам услугам, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. Так как при переходе на УСН организация не является плательщиками НДС, то вышеназванное условие не выполняется.

Поэтому налогоплательщики обязаны восстановить и уплатить в бюджет сумму НДС по материалам, которые будут отпущены в производство в 200 8 году, отразив это в налоговой декларации за декабрь 200 7 года. В данном случае эта сумма составляет 66 рублей.

Сторно Дт 68/2 Кт 19 на сумму - 66 Дт 41 Кт 19 на сумму 66 Дт 41 Кт 19 на сумму 33 34 То же касается НДС в части остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период, когда организация являлась плательщиком НДС

Основные средства Первоначальнаястоимость Износ Остаточ ная стои мость НДС к восстановлению и уплате в бюджет Остаточная стоимость при УСН
Холодильная камера «Хелкама» 20000 12000 8000 1 440 9440
Холодильник «Стинол» 9000 900 8 100 1458 9558
Фасовочная машина «Крауз» 37000 6167 30833 5550 36383
Холодильная витрин а «Хелафрост» 13000 4333 8667 1560 10227
Итого 79000 23400 55600 10008 65608
Нематериальные активы Стоимость Амортизация Остаточная стоимость НДС к восстановлению и уплате в бюджет Остатки по счетам
Патент № 1777098 4800 5 0 4750 855 5605
Патент №5689904 3200 - 3200 576 3776
Итого 8000 50 7950 1431 9381
Итак, по основным средствам, сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет равна 10 008 руб. , по нематериальным активам 1431 руб. Эти суммы должны быть отражены в декларации за декабрь 200 7 года.

Сторно Дт 68/2 Кт 19 на сумму - 10008 Дт 01 Кт 19 на сумму 10008 Сторно Дт 68/2 Кт 19 на сумму - 1431 Дт 04 Кт 19 на сумму 1431 Бухгалтерский баланс на 01 января 200 8 года Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) ________ по ОКПО ___________ИНН _______по ОКВЭД

Коды
0710001 __
!
384/385 1
ООО «Мираж» Организация______ Идентификационный номер налогоплателыцика Вид деятельности Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс.руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Место нахождения (адрес) ____________________________ ________________________________Дата утверждения Дата отправки (принятия)
Актив Код строки На 01.01.200 8 На 01. 04.200 8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 9381 -
Основные средства (01, 02) 120 65608 -
Незавершенное строительство 130 - -
Доходные вложения в материальные ценности 135 - -
Долгосрочные финансовые вложения 140 - -
Отложенные налоговые активы 145 - -
Прочие внеоборотные активы 150 - -
ИТОГО по разделу I 190 74989 -
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 210 34 8 47 -
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 - -
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 - -
готовая продукция и товары для перепродажи (41,42) 214 34 847 -
товары отгруженные 215 - -
расходы будущих периодов 216 - -
прочие запасы и затраты 217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 230 -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 240 18000 -
покупатели и заказчики (62) 241 18000 -
Актив Код строки На 01.01. 200 8 На 01.04.200 8
прочие дебиторы 245 - -
Краткосрочные финансовые вложения 250 - -
Денежные средства, в том числе: 260 171600 -
касса (50) 261 31600 -
расчетные счета (51) 262 140000 -
Прочие оборотные активы 270 - -
ИТОГО по разделу II 290 224 447 -
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 299 436 -
Пассив Код строки На 01.01.200 8 На 01.04.200 8
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80) 410 40000 -
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 - -
Добавочный капитал 420 - -
Резервный капитал 430 - -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) 470 144 251 -
ОИТОГО по разделу III 490 184 251 -
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 - -
Отложенные налоговые обязательства 515 - -
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
ИТОГО по разделу IV 590 - -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 - -
Кредиторская задолженность, в том числе: 620 115185 -
задолженность перед поставщиками и подрядчиками (60) 621 6 4000 -
задолженность перед персоналом организации (70) 623 39380 -
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 624 - -
задолженность по налогам и сборам (68) 625 11805 -
прочие кредиторы 626 - -
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - -
Доходы будущих периодов 640 - -
Резервы предстоящих расходов 650 - -
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
ИТОГО по разделу V 690 115185 -
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 299 436 -
Журнал хозяйств енных операций за 1 квартал 2008 года
Дата Наименование операции Корреспонденция счетов в бухгал терском учете Сумма, руб.
Дт Кт
1 07.01 Приходный кассовый ордер №1 и выписка банка.

Получены из банка наличные денежные средства в кассу на выплату заработной платы работникам за декабрь 200 7 года

50 51 39380
2 07.01 Расходный кассовый ордер №1. Выдана из кассы заработная плата работникам за декабрь 200 7 года 70 50 39380
3 11.01 Приходный кассовый ордер №2 с приложением Z -отчета №345. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 1600
4 12.01 Накладная №34 ООО 'Волна'. Получен товар в ма газин печенье в ассортименте (200 упаковок) (включая НДС) 41/1 60 13440
5 12.0 1 Расчет бухгалтерии.

Начислена торговая наценка на полученный товар в размере 50% от покупной стоимости, включая НДС

41/1 42/1 6720
6 13.01 Расходный кассовый ордер №2. Выдано в подотчет завхозу Иванову И.И. на оплату расходов предпри ятия 71 50 16 0
7 15.01 Приходный кассовый ордер №3 с приложением Z -отчета №346. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 5 000
8 16.01 Выписка из расчетного счета, платежное поручение №1. С расчетного счета оплачено частично ООО 'Волна' за товар печенье в ассортименте 60 51 11200
9 17.01 Выписка из расчетного счета, платежное поручение №2. С расчетного счета оплачена задолженность по НДС 68/2 51 11805
10 18.01 Накладная №76 ООО 'Волна'. Получен товар в ма газин сухари в ассортименте (2000 упаковок) (включая НДС). 41/1 60 128000
11 18.01 Расчет бухгалтерии.

Начислена торговая наценка на полученный товар в размере 50% от покупной стоимости, включая НДС.

41/1 42/1 64000
12 19.01 Приходный кассовый ордер №4 с приложением Z -отчета №347. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 700
13 20.01. Расходный кассовый ордер №3. Выдан из кассы аванс ра ботникам магазина за январь 2008 года 70 50 5500
14 20.01 Расходный кассовый ордер №4. Выдан из кассы аванс управленческому персоналу за январь 200 8 года 70 50 900
15 20.01 Расходный кассовый ордер №5. Выдан из кассы аванс работникам отдела торгового павильона за январь 200 5 года 70 50 550
16. 25.01 Акт выполненных работ №23. Принят к оплате счет ООО «Квант» за услуги по ремонту основных средств (включая НДС) 44/3 60 192
17 26.01 Накладная №456 ООО 'Матрикс'. Получен холо дильник «Хелкама» для отдела в торговом павиль оне (включая НДС) 08 60 11520
Дата Наименование операции Корреспонденция счетов в бухгал терском учете Сумма, руб.
Дт Кт
18 28.01 Приходный кассовый ордер №5 с приложением Z -отчета №348. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 2700
19 29.01 Авансовый отчет №1. Утвержден авансовый отчет завхоза Иванова И.И., списываются израсходован ные подотчетные суммы на издержки обращения предприятия 44/3 71 150
20 30.01 Приходный кассовый ордер №6. Внесен в кассу ос таток аванса Ивановым И.И. 50 71 10
21 31.01 Акт ввода в эксплуатацию ОС-1 №1. Приобретен ный холодильник «Хелкама» введен в эксплуата цию 01 08 11520
22 31.01 Расчетно-платежная ведомость №1. Начислена зарплата работникам магазина за январь 200 8 года 44/1 70 11000
23 31.01 Расчетно-платежная ведомость №2. Начислена зарплата управленческ ому персоналу за январь 2008 года 44/3 70 1800
24 31.01 Расчетно-платежная ведомость №3. Начислена зарплата работникам отдела то ргового павильона за январь 2008 года 44/2 70 1100
25 31.01 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с зарплаты работников магазина

70 68/1 1056
26 31.01 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с зарплаты управленческого персонала

70 68/1 78
27 31.01 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с зарплаты работников отдела торгового павильона

70 68/1 39
28 31.01 Справка бухгалтерии и расчет.

Произведены отчис ления от зарплаты работников магазина, управлен ческого персонала и работников торгового павиль она: а) в пенсионный фонд в части страховой и накопи тельной части трудовой пенсии (14%): - отчисления с зарплаты работников магазина; - отчисления с зарплаты работников торгового па вильона; - отчисления от зарплаты управленческого персо нала; б) в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,2%): - отчисления с зарплаты работников магазина; - отчисления с зарплаты работников торгового па вильона; - отчисления от зарплаты управленческого персо нала.

44/1 44/2 44/3 44/1 44/2 44/3 69/1 69/1 69/1 69/2 69/2 69/2 1946 1540 154 252 22 2,2 3,6
29 31.01 Выписка из расчетного счета и платежное поруче ние №3. С расчетного счета перечислено: а) в фонд социального страхования б) в пенсионный фонд в) НДФЛ 69/2 69/1 68/1 51 51 51 27,8 1946 1173
30 31.01 Справка бухгалтерии и расчет амортизации основ ных средств.

Начислена амортизация по основным средствам

44/1 02 2733
Дата Наименование операции Корреспонденция счетов в бухгал терском учете Сумма, руб.
Дт Кт
31 31.01 Справка бухгалтерии и расчет амортизации нема териальных активов.

Начислена амортизация по нематериальным активам

44/3 05 391
32 31.01 Акт инвентаризации №1 и накладная №76 от 18.01.200_ года от ООО 'Волна'. Списана продаж ная стоимость товаров, проданных в розницу в ма газине 90/2/1 41/1 6667
33 31.01. Акт инвентаризации №1 и накладная №76 от 18.01.200_ года от ООО 'Волна'. Списана(сторнирована) торговая наценка по товарам, проданным в розницу в магазине 90/2/1 42/1 - 3333
34 01.02 Выписка из расчетного счета и платежное поруче ние №4. С расчетного счета перечислено в пога шение задолженности ООО 'Матрикс' за приобре тенный холодильник 60 51 11520
35 05.02 Расходный кассовый ордер №6. Выдана из кассы заработная плата работникам магазина за январь 200 8 года 70 50 4444
36 05.02 Расходный кассовый ордер №7. Выдана из кассы заработная плата управленческому персоналу за январь 200 8 года 70 50 822
37 05.02 Расходный кассовый ордер №8. Выдана из кассы заработная плата работникам торгового павильона за январь 2008 года 70 50 511
38 08.02 Накладная №1156 ООО 'Волна'. Получен товар в отдел торгового павильона печенье в ассортименте (1800 упаковок) (включая НДС) 41/2 60 134000
39 08.02 Расчет бухгалтерии.

Начислена торговая наценка на полученный товар в размере 50% от покупной стоимости, включая НДС.

41/2 42/2 67000
40 09.02 Приходный кассовый ордер №7 с приложением Z -отчета №349. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 4000
41 10.02 Приходный кассовый ордер №8 с приложением Z -отчета №1. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в отделе торгового павильона 50 90/1/2 20 000
42 16.02 Выписка из расчетного счета и платежное поруче ние №127 от 13.02.200 8 года Получена на расчет ный счет частичная оплата за отгруженный товар от ООО 'Хилари' 51 62 7000
43 17.02 Приходный кассовый ордер №9 с приложением Z -отчета №350. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 7000
44 18.02 Приходный кассовый ордер №10 с приложением Z - отчета №2. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в отделе торгового павильона 50 90/1/2 50000
45 20.02 Расходный кассовый ордер №9. Выдан из кассы аванс работникам магазин а за февраль 200 8 года 70 50 5500
46 20.02 Расходный кассовый ордер №10. Выдан из кассы аванс работникам отдела торгового павильона за февраль 200 8 года 70 50 550
47 20.02 Расходный кассовый ордер №11. Выдан из кассы аванс управленческому персоналу за февраль 200 8 года 70 50 900
Дата Наименование операции Корреспонденция счетов в бухгал терском учете Сумма, руб.
Дт Кт
48 23.02 Выписка из расчетного счета и платежное поруче ние №235 от 22.02.200 8 года Получена на расчет ный счет от покупателя ООО 'Ванда' в оплату аванса за поставку продовольственного товара 51 62 10000
49 25.02 Приходный кассовый ордер №11 с приложением Z -
отчета №351. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 6000
50 26.02 Приходный кассовый ордер №12 с приложением Z - 50 90/1/2 20000
отчета №3. Поступила в кассу выручка от продажи
товаров в розницу в отделе торгового павильона
51 28.02 Расчетно-платежная ведомость №4. Начислена
зарплата работни кам магазина за февраль 2008 года 44/1 70 11000
52 28.02 Расчетно-платежная ведомость №5. Начислена
зарплата работникам отдела торгового павильона за февраль 200 8 года 44/2 70 1100
53 28.02 Расчетно-платежная ведомость №6. Начислена 44/3 70 1800
зарплата управленческому персоналу
54 28.02 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с

70 68/1 1056
зарплаты работников магазина
55 28.02 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с

70 68/1 39
зарплаты работников отдела торгового павильона
56 28.02 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с

70 68/1 78
зарплаты управленческого персонала
57 28.02 Справка бухгалтерии и расчет.

Произведены отчис ления от зарплаты работников магазина, управлен ческого персонала и работников торгового павиль она: а) в пенсионный фонд в части страховой и накопительной части трудовой пенсии (14%): - отчисления с зарплаты работников магазина; - отчисления с зарплаты работников торгового павильона; - отчисления от зарплаты управленческого персонала; б) в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,2%): - отчисления с зарплаты работников магазина; - отчисления с зарплаты работников торгового павильона; - отчисления от зарплаты управленческого персонала.

44/1 44/2 44/3 44/1 44/2 44/3 69/1 69/1 69/1 69/2 69/2 69/2 1540 154 252 22 2,2 3,6
58 28.02 Выписка из расчетного счета, платежное поручение №4. С расчетного счета перечислено:
а) в фонд социального страхования 69/2 51 27,8
б) в пенсионный фонд 69/1 51 1946
в) НДФЛ 68/1 51 1173
59 28.02 Справка бухгалтерии и расчет амортизации основ-
ных средств.

Начислена амортизация по основным средствам

44/1 02 2733
60 28.02 Справка бухгалтерии и расчет амортизации нема-
Дата Наименование операции Корреспонденция счетов в бухгал терском учете Сумма, руб.
Дт Кт
териальных активов.

Начислена амортизация по нематериальным активам

44/3 05 391
61 28.02 Акт инвентаризации №2 и накладная №76 от
18.01.200 8 года от ООО 'Волна'. Списана продаж- 90/2/1 41/1 11333
ная стоимость товаров, проданных в розницу в ма-
газине
62 28.02 Акт инвентаризации №2 и накладная №76 от 18.01.200 8 _ года от ООО 'Волна'. Списана (сторни рована) торговая наценка по товарам, проданным в розницу в магазине 90/2/1 42/1 - 5667
63 28.02 Акт инвентаризации №3 и накладная №1156 от 08.02.200 8 _ года от ООО 'Волна'. Списана продаж ная стоимость товаров, проданных в розницу в от деле торгового павильона 90/2/2 41/2 60000
64 28.02 Акт инвентаризации №3 и накладная №1156 от 08.02.200 8 _ года от ООО 'Волна'. Списана (сторни рована) торговая наценка по товарам, проданным в розницу в отделе торгового павильона 90/2/2 42/2 - 30000
65 05.03 Расходный кассовый ордер №12. Выдана из кассы заработная плата работникам магазина за февраль 200 8 _ года 70 50 4444
66 05.03 Расходный кассовый ордер №13. Выдана из кассы заработная плата работникам торгового павильона за февраль 200 8 _ года 70 50 511
67 05.03 Расходный кассовый ордер №14. Выдана из кассы заработная плата управленческому персоналу за февраль 200 8 _ года 70 50 822
68 15.03 Приходный кассовый ордер №13 с приложением Z - отчета №352. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 2000
69 16.03 Приходный кассовый ордер №14 с приложением Z - отчета №42. Поступила в кассу выручка от прода жи товаров в розницу в отделе торгового павильо на 50 90/1/2 30000
70 20.03 Расходный кассовый ордер №15. Выдан из кассы аванс работникам магазина за март 200 8 _ года 70 50 5500
71 20.03 Расходный кассовый ордер №16. Выдан из кассы аванс работникам отдела торгового павильона за март 200 8 года 70 50 550
72 20.03 Расходный кассовый ордер №17. Выдан из кассы аванс управленческому персоналу за март 200 8 го да 70 50 900
73 25.03 Приходный кассовый ордер №15 с приложением Z - отчета №353. Поступила в кассу выручка от про дажи товаров в розницу в магазине 50 90/1/1 4000
74 26.03 Приходный кассовый одер №16 с приложением Z - отчета №5. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в отделе торгового павильона 50 90/1/2 40000
75 31.03 Справка бухгалтерии и расчет амортизации основ ных средств.

Начислена амортизация по основным средствам

44/1 02 2733
76 31.03 Справка бухгалтерии и расчет амортизации нема- 44/3 05 391
териальных активов.

Начислена амортизация по нематериальным активам

Дата Наименование операции Корреспонденция счетов в бухгал терском учете Сумма, руб.
Дт Кт
77 31.03 Расчетно-платежная ведомость №7. Начислена зарплата работникам магазина за март 200 8 _ года 44/1 70 11000
78 31.03 Расчетно-платежная ведомость №8. Начислена зарплата работникам отдела торгового павильона за март 200 8 года 44/2 70 1100
79 31.03 Расчетно-платежная ведомость №9. Начислена зарплата управленческому персоналу за март 200 8 _ года 44/3 70 1800
80 31.03 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с зарплаты работников магазина

70 68/1 1056
81 31.03 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с зарплаты работников отдела торгового павильона

70 68/1 39
82 31.03 Справка бухгалтерии и расчет.

Начислен НДФЛ с зарплаты управленческого персонала

70 68/1 78
83 31.03 Справка бухгалтерии и расчет.

Произведены отчис ления от зарплаты работников магазина, управлен ческого персонала и работников торгового павиль она: а) в пенсионный фонд в части страховой и накопи тельной части трудовой пенсии (14%): - отчисления с зарплаты работников магазина; - отчисления с зарплаты работников торгового па вильона; - отчисления от зарплаты управленческого персо нала; б) в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,2%): - отчисления с зарплаты работников магазина; - отчисления с зарплаты работников торгового па вильона; - отчисления от зарплаты управленческого персо нала.

44/1 44/2 44/3 44/1 44/2 44/3 69/1 69/1 69/1 69/2 69/2 69/2 1540 154 252 22 2,2 3,6
84 31.03 Выписка из расчетного счета и платежное поруче ние №5. С расчетного счета перечислено: а) в фонд социального страхования б) в пенсионный фонд в) НДФЛ 69/2 69/1 68/1 51 51 51 27,8 1946 1173
85 31.03 Акт инвентаризации №4 и накладная №76 от 18.01.200 8 года от ООО 'Волна'. Списана продаж ная стоимость товаров, проданных в розницу в ма газине 90/2/1 41/1 5 333
86 31.03 Акт инвентаризации №4 и накладная №76 от 18.01.200 8 _ года от ООО 'Волна'. Списана (сторни рована) торговая наценка по товарам, проданным в розницу в магазине 90/2/1 42/1 -2 667
87 31.03 Акт инвентаризации №5 и накладная №1156 от 08.02.200 8 _ года от ООО 'Волна'. Списана продаж ная стоимость товаров, проданных в розницу в от деле торгового павильона 90/2/2 41/2 46667
88 31.03 Акт инвентаризации №5 и накладная №1156 от 08.02.200 8 _ года от ООО 'Волна'. Списана (сторни рована) торговая наценка по товарам, проданным в розницу в отделе торгового павильона 90/2/2 42/2 - 23333
Дата Наименование операции Корреспонденция счетов в бухгал терском учете Сумма, руб.
Дт Кт
89 31.03 Справка бухгалтерии.

Списываются на реализацию коммерческие расходы: а) по УСН; б) по ЕНВД; в) по управленческой деятельности предприятия:

90/4/1 90/4/2 90/4/1 90/4/2 44/1 44/2 44/3 44/3 45885 3768,60 1313,80 6368
90 31.03 Справка бухгалтерии.

Определяется и списывается финансовый результат от реализации товаров: а) по УСН; б) по ЕНВД.

99/1 90/9/2 90/9/1 99/2 14198,80 96530,40
91 31.03 Справка бухгалтерии.

Начислен бюджету единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

99/2 68/5 8480
Пояснения к операциям Операция 1. Сумма соответствует данным по счету 70, прив еденным в остатках на 01.01.2008 г.

Операция 2. Сумма соответствует операции 1. Операция 5. Сумма соответствует сумме полученного товара (п.4) умноженного на 50% - 13440 * 50% = 6720 руб.

Операция 9. Сумма соответствует данным по счету 68/2 «Расчеты по налогам и сборам, налог на добав ленную стоимость», приведенным в остатках на 01.01.200 8 г.

Операция 11. Сумма соответствует сумме полученного товара (п. 10) умноженного на 50% - 128000 * 50% = 64 000 руб.

Операция 20. Сумма определяется как разность между выданными денежными средствами под отчет (п.6) и пред ставленным авансовым отчетом ( п. 19) - 16 0 - 1 50 = 1 0 руб.

Операция 21. Сумма соответствует сумме приобретения холоди льника «Хелкама» (п. 17) - 11520 руб.

Операция 28. Начислены отчисления заработной платы в части страховой и накопительной части трудо вой пенсии (14%) и в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,2%):

Начисленная зара ботная плата Начисленная заработная пла та, руб. ПФ(14%), руб. Травматизм (0,2%), руб. НДФЛ
Заработная плата ра ботникам магазина 11000 1540 22 1056
Заработная плата работникам отдела тор гового павильона 1100 154 2,2 39
Заработная плата управленческого персонала 1800 252 3,6 78
ИТОГО: 13900 1946 27,80 1173
Размер начисленной заработной платы за январь, февраль и март одинаковый, отчисления за январь (п.28), февраль (п.57) и март (п.83) одинаковые и равны расчетам представленным в таблице.

Операция 29. Сумма соответствует взносам, начисленным с заработной платы: ПФ - 1946 (п.28), травматизм - 27,80 (п.28), НДФЛ - 1173 (п.25,26,27). Операция 30. Начислена амортизация по основным средствам, так как основные средства числились у предприятия до перехода на упрощенную систему налогообложения, то амортизация по основным средствам начисляется следующим образом: основные средства сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно - в первый год списывается 50% стоимости, во второй год списывается 30% стоимости, в третий год - 20% стоимости. Под стоимостью основных средств принимается остаточная стоимость имущества.

№ п/п Наименование имущества Остаточная стоимость при УСН Амортизация за 1 год (50%) Амортизация за месяц
1 Холодильная камера «Хелкама» (5 лет) 9440 4 720 393
2 Холодильник «Стинол» (5 лет) 9558 4 779 398
3 Фасовочная машина «Крауз» (3 года) 36383 18192 1516
4 Холодильная витрина «Хелафрост» (6 лет) 10227 5114 426
ИТОГО: 65608 32805 2733
В журнале хозяйственных операций амортизация по основным средствам отнесена на расходы по магазину (счет 44/1), предполагая что имущество находящееся у предприятия до перехода на УСН была в магазине и после перехода осталось там же. Т.к. сумма амортизации за месяц одинаковая, то амортизация за январь (п.30) - 2733 , амортизация за февраль (п.59) - 2733 и амортизация за март (п.75) - 2733 . Приобретенный холодильни к «Хелкама» на сумму 11520 руб., введенный в эксплуатацию и оплаченный в I квартале 200 8 года, в расходы по УСН не входит, т.к. приобретен для отдела в торговом павильоне, который облагается ЕНВД. Операция 31. Начислена амортизация по НМА так как нематериальные активы числились у предприятия до перехода на упрощенную систему налогообложения, то амортизация по НМА начисляется следующим образом: нематериальные активы сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно - в первый год списывается 50% стоимости, во второй год списывается 30% стоимости, в третий год - 20% стоимости. Под стоимостью основных средств принима ется остаточная стоимость имущества.
№ п/п Наименование НМА Остаточная стоимость при УСН Амортизация за 1 год (50%) Амортизация за месяц
1 Патент №1777098 (8 лет) 5605 2803 234
2 Патент №5689904 (5 лет) 3776 1888 157
ИТОГО: 9381 4691 391
В журнале хозяйственных операций амортизация по НМА отнесена на расходы по предприятию в целом (счет 44/3) предполагая, что патенты приобретены для деятельности предприятия в целом. Т.к. сумма амортизации за месяц одинаковая, то амо ртизация за январь (п.31) - 391 амортизация за февраль (п.60) - 391 и амортизация за март (и.76) - 391 Операция 34. Сумма соответствует сумме приобретения (п.17) и сумме ввода в эксплуатацию холодильни ка «Хелкама» (п.21) - 11520 руб.

Операция 35. Сумма определяются как разность между начисленной з/пл за январь (п.22). выданным из кассы предприятия авансом (п.13) и начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.25) - 11000 -5500-1056= 4444 руб.

Операция 36. Сумма определяются как разность между начисленной з/пл за январь (п.23). выданным из кассы предприятия авансом (п.14) и начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.26) - 1800-900-78= 822 Операция 37. Сумма определяются как разность между начисленной з/пл за январь (п.24). выданным из кассы предприятия авансом (п. 15) и начисленным НДФЛ с заработной платы за январь (п.27) - 1100-550-39 = 511 Операция 39. Сумма соответствует сумме полученного товара (п .38) умноженного на 50 %* 134000 = = 67000 руб.

Операция 58. Сумма соответствует взносам, начисленным с заработной платы: ПФ - 1946 (п.57), травматизм - 27,80 (п.57). НДФЛ - 1173 (п.54,55.56). Операция 65. Сумма определяются как разность между начисленной з/пл за февраль (п.51), выданным из кассы предприятия авансом (п.45) и начисленным НДФЛ с заработной платы за февраль (п.54) - 11000 -5500-1056= 4444 руб.